Перевыставление командировочных расходов ИП на УСН (6%)

Comments

• Цитата: Друзья, помогите разобраться, пожалуйста!Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом доходы (6%), занимается оказанием консультационных услуг. Как Исполнитель по Договору, ИП обязуется провести работы, которые предусматривают командировку к Заказчику. В Договоре прописан пункт:"Все расходы по командировке, предусмотренные для выполнения Работ берет на себя Заказчик, включая оплату проезда, проживания и прочие командировочные расходы".Корректен ли этот пункт в налоговом отношении, нет ли тут скрытия доходов?Может ли ИП перевыставить данные командировочные расходы Заказчику, не увеличивая  свою налогооблагаемую базу?Илипридется с данных сумм заплатить 6% налога?Заранее благодарна!

  Добрый день!
  
  Выделенное синим - верно.
  
  Рассматриваемая компенсация включается в состав налоговых доходов ИП, так как является фактически составной частью цены договора договора возмездного оказания услуг и, сответственно, выручки от реализации (ст. 783, п. 2 ст. 709 ГК РФ; п. 1 ст. 346.15, п.п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-06/2/109).
• Добрый день, спасибо большое за Ваш ответ!
  Тем не менее хочу привести другой пример. Как быть, скажем, арендодателю на Усн (6%) с компенсацией коммунальных услуг, которые он перевыставляет Арендатору? Насколько я знаю, арендодатели не включают в доходы перевыставляемые суммы  коммунальных услуг.
  Если можно процитирую...
  "Ст. 41 НК РФ гласит, что в целях применения норм НК доходом признается экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком в натуральной или денежной форме, которая учитывается при возможности ее оценки и только в той мере, в которой ее можно оценить. Между тем в рассматриваемой ситуации никакой экономической выгоды у фирмы не возникает: ровно ту же сумму, которую арендодатель получает от арендатора, он перечисляет коммунальным службам. В связи с этим тем более несправедливой представляется необходимость включения суммы возмещения в состав доходов и уплаты с нее единого налога. Собственно говоря, такого мнения придерживаются и многие судьи (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 октября 2006 г. № А56-24646/2005, от 13 июня 2006 г. № А66-7256/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2005 г. № А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1).
  К примеру, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21 апреля 2008 года по делу № А39-362/2007 арбитры указали, что возмещение арендаторами сумм коммунальных платежей, перечисленных арендодателем соответствующим поставщикам, не является доходом налогоплательщика-арендодателя. Речь в данном случае идет, подчеркнули они, именно об оплате арендаторами услуг сторонних организаций, а не о перепродаже части услуг арендодателем арендатору. Кроме того, с данным решением впоследствии согласился и Высший Арбитражный Суд, отказав налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора (определение ВАС от 7 августа 2008 г. № 10079/08)."  
  Получается, что ИП также перевыставляет ровно столько, сколько он перечислил гостинице, перевозчику и т.д. за оказанные ему услуги, которые он выполнял в рамках договора с Заказчиком.
  Поясните, если это возможно, можно ли здесь провести аналогию с компенсацией командировочных расходов ИП в рамках оказания услуг и коммунальных услуг арендодателя?
  Спасибо!
• Здравствуйте.
  Всё-таки ЖКУ ближе к публично-правовым отношениям и заключение договора поставщиком с УК, а не с жильцами обязательно.
  
  А в договоре подряда предусмотрено что издержки должны включаться в смету или без таковой.
• Цитата: Добрый день, спасибо большое за Ваш ответ!Тем не менее хочу привести другой пример. Как быть, скажем, арендодателю на Усн (6%) с компенсацией коммунальных услуг, которые он перевыставляет Арендатору? Насколько я знаю, арендодатели не включают в доходы перевыставляемые суммы  коммунальных услуг.Если можно процитирую..."Ст. 41 НК РФ гласит, что в целях применения норм НК доходом признается экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком в натуральной или денежной форме, которая учитывается при возможности ее оценки и только в той мере, в которой ее можно оценить. Между тем в рассматриваемой ситуации никакой экономической выгоды у фирмы не возникает: ровно ту же сумму, которую арендодатель получает от арендатора, он перечисляет коммунальным службам. В связи с этим тем более несправедливой представляется необходимость включения суммы возмещения в состав доходов и уплаты с нее единого налога. Собственно говоря, такого мнения придерживаются и многие судьи (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19 октября 2006 г. № А56-24646/2005, от 13 июня 2006 г. № А66-7256/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2005 г. № А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1).К примеру, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21 апреля 2008 года по делу № А39-362/2007 арбитры указали, что возмещение арендаторами сумм коммунальных платежей, перечисленных арендодателем соответствующим поставщикам, не является доходом налогоплательщика-арендодателя. Речь в данном случае идет, подчеркнули они, именно об оплате арендаторами услуг сторонних организаций, а не о перепродаже части услуг арендодателем арендатору. Кроме того, с данным решением впоследствии согласился и Высший Арбитражный Суд, отказав налоговикам в пересмотре дела в порядке надзора (определение ВАС от 7 августа 2008 г. № 10079/08)."Получается, что ИП также перевыставляет ровно столько, сколько он перечислил гостинице, перевозчику и т.д. за оказанные ему услуги, которые он выполнял в рамках договора с Заказчиком.Поясните, если это возможно, можно ли здесь провести аналогию с компенсацией командировочных расходов ИП в рамках оказания услуг и коммунальных услуг арендодателя?Спасибо!

  Добрый вечер!
  
  Арендодатель точно также включает в состав налоговой базы по УСН сумму компенсации стоимости коммунальных услуг, поступившую от арендатора (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-11/210).
  Приведенная Вами практика по данному вопросу утратила актуальность в связи с изданием Постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10.
• Большое спасибо, что помогли разобраться!