Отчетная дата, соответствующая дате, упомянутой в п.20 ПБУ 8/2010
Здравствуйте!
Продукция, реализуемая с гарантийными обязательствами по договору, имеет гарантийный срок больше года. На нашем предприятии разработана методика для расчёта оценочных обязательств на гарантийный ремонт (ГР) и гарантийное обслуживание (ГО). Кратко суть методики такова: вся сумма отчислений в резерв (то есть будущая стоимость суммы отчислений в резерв на ГР и ГО, которая будет по кредиту счёта 96 к концу гарантийного срока) определяется как процент от реализации. Величина процента представляет собой долю фактических затрат на ГР и ГО в объёме реализации за последние три года. В затраты, то есть в себестоимость продукции (Дт20Кт96) включается дисконтированная величина (приведённая к настоящему моменту времени) будущей стоимости суммы отчислений в резерв, и далее ежегодно созданный резерв на ГР и ГО индексируется (Дт91Кт96) согласно пункту 20 ПБУ8/2010.
Согласно п. 20 ПБУ8/2010 - если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты ...,то такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины, рассчитанной в соответствии с "пунктами 16" - "19" Положения.
Вопрос: В этом пункте Положения какая дата подразумевается под отчётной датой (я её выделила по тексту Положения)? Это дата реализации или дата отчислений в резерв на ГР и ГО? Объясню далее, почему возник такой вопрос.
На нашем предприятии принято решение в бух. учёте рассчитывать суммы оценочных обязательств на ГР и ГО и включать их в затраты, то есть в себестоимость продукции, ежеквартально.Поэтому часто возникает такая ситуация: например, провели реализацию 18.01.12г., а суммы оценочных обязательств на ГР и ГО для реализованной ещё в январе продукции рассчитали и включили в себестоимость этой продукции 31.03.12, и далее выводится финансовый результат по продукции, реализованной в 1 кв. 2012г. уже с учётом сумм оценочных обязательств на ГР и ГО (эти суммы по приведённой к настоящему моменту времени стоимости). И ещё, может быть это тоже важно: датой начала исчисления гарантийного срока считается дата реализации по условиям договора. Таким образом получается, что гарантийный срок у продукции, реализуемой в первых два месяца каждого квартала, уже начался, а резерв на ГР и ГО этой продукции ещё не создан и будет создан только на конец каждого отчетного квартала. Следовательно, при описанном выше порядке начислений в резерв на ГР и ГО какая дата - дата реализации или дата отчислений в резерв - будет являться отчётной датой, соответствующей упомянутой в п. 20 ПБУ8/2010?
Заранее благодарю за ответ.
Продукция, реализуемая с гарантийными обязательствами по договору, имеет гарантийный срок больше года. На нашем предприятии разработана методика для расчёта оценочных обязательств на гарантийный ремонт (ГР) и гарантийное обслуживание (ГО). Кратко суть методики такова: вся сумма отчислений в резерв (то есть будущая стоимость суммы отчислений в резерв на ГР и ГО, которая будет по кредиту счёта 96 к концу гарантийного срока) определяется как процент от реализации. Величина процента представляет собой долю фактических затрат на ГР и ГО в объёме реализации за последние три года. В затраты, то есть в себестоимость продукции (Дт20Кт96) включается дисконтированная величина (приведённая к настоящему моменту времени) будущей стоимости суммы отчислений в резерв, и далее ежегодно созданный резерв на ГР и ГО индексируется (Дт91Кт96) согласно пункту 20 ПБУ8/2010.
Согласно п. 20 ПБУ8/2010 - если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты ...,то такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины, рассчитанной в соответствии с "пунктами 16" - "19" Положения.
Вопрос: В этом пункте Положения какая дата подразумевается под отчётной датой (я её выделила по тексту Положения)? Это дата реализации или дата отчислений в резерв на ГР и ГО? Объясню далее, почему возник такой вопрос.
На нашем предприятии принято решение в бух. учёте рассчитывать суммы оценочных обязательств на ГР и ГО и включать их в затраты, то есть в себестоимость продукции, ежеквартально.Поэтому часто возникает такая ситуация: например, провели реализацию 18.01.12г., а суммы оценочных обязательств на ГР и ГО для реализованной ещё в январе продукции рассчитали и включили в себестоимость этой продукции 31.03.12, и далее выводится финансовый результат по продукции, реализованной в 1 кв. 2012г. уже с учётом сумм оценочных обязательств на ГР и ГО (эти суммы по приведённой к настоящему моменту времени стоимости). И ещё, может быть это тоже важно: датой начала исчисления гарантийного срока считается дата реализации по условиям договора. Таким образом получается, что гарантийный срок у продукции, реализуемой в первых два месяца каждого квартала, уже начался, а резерв на ГР и ГО этой продукции ещё не создан и будет создан только на конец каждого отчетного квартала. Следовательно, при описанном выше порядке начислений в резерв на ГР и ГО какая дата - дата реализации или дата отчислений в резерв - будет являться отчётной датой, соответствующей упомянутой в п. 20 ПБУ8/2010?
Заранее благодарю за ответ.
Comments
-
Добрый день.
Начну издалека.
Согласно п. 48 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
Таким образом, для целей бухгалтерского учета вообще отчетной датой является последний день каждого месяца.
Далее.
Откроем ПБУ 8/2010:Цитата:15. Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицопо состоянию на отчетную дату.
В общем, я бы сказал, что создание резервов (условных обязательств) должно осуществляться все же на каджую отчетную дату, то есть ежемесячно.
Ну и общий вывод: вопрос теряет смысл. Условия для дисконтирования определяются на отчетную дату, на которую признается оценочоне обязательство или пересматривается его размер, то есть на последний день каждого месяца.
Удачи! -
Спасибо Вам, большое. Следовательно, если оценочное обязательство признано в бух. учёте, например, на дату 31.03.12, то индексироваться оно должно на дату 31.03.13 (если по методике предусматривается ежегодная индексация резервов на ГР и ГО)?
