Учет неоплаченных расходов (оплата труда и страховые взносы) при переходе с УСН на ОСНО
Здравствуйте! УСН(доходы минус расходы) ООО. За декабрь 2012 года начислена зар.плата и страховые взносы.Оплачено в январе 2013 года. Включаться в КУДиР в январе 2013 года(кассовый метод).С января 2013 года ООО переходит на ОСНО(метод начисления).По вопросу дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и поставщиков вопросов нет. Вопрос в следующем расходы в бу признаны в декабре.По кассовому методу в январе.При переходе на ОСНО метод начисления в январе,можно ли включить неоплаченные расходы(оплата труда и страховые взносы) при расчете налога на прибыль при методе начисления? Или так как сменился метод учета(с кассового на метод начисления) неоплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам я при расчете налога на прибыль методом начисления учесть не могу.Только в размере Кт задолженности поставщикам могу учесть. В ст.346.25п2пп2 отдельно оговариваются только расходы по поставщикам.Вот и возникает вопрос по Кт задолженности по оплате труда и страховым взносам.Или в данном случае так как оплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам в январе 2013 относятся к декабрю 2012 при смене режима с УСН на ОСНО включить в расходы по УСН за 2012 год, путем подачи корректирующей декларации по УСН когда пройдет оплата этих расходов(за 2012 год)?
Поискал в интернете,есть разъяснение Минфина РФ(Письмо №03-11-04/2/154 от 01.06.2007) по-этому поводу что неоплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам включаются в расходы месяца переходного периода.
Как я понял при исчислении налога на прибыль я включаю эти суммы в расходы.Это письмо Минфина действует до сих пор?
Поискал в интернете,есть разъяснение Минфина РФ(Письмо №03-11-04/2/154 от 01.06.2007) по-этому поводу что неоплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам включаются в расходы месяца переходного периода.
Как я понял при исчислении налога на прибыль я включаю эти суммы в расходы.Это письмо Минфина действует до сих пор?
Comments
-
Цитата: Здравствуйте! УСН(доходы минус расходы) ООО. За декабрь 2012 года начислена зар.плата и страховые взносы.Оплачено в январе 2013 года. Включаться в КУДиР в январе 2013 года(кассовый метод).С января 2013 года ООО переходит на ОСНО(метод начисления).По вопросу дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и поставщиков вопросов нет. Вопрос в следующем расходы в бу признаны в декабре.По кассовому методу в январе.При переходе на ОСНО метод начисления в январе,можно ли включить неоплаченные расходы(оплата труда и страховые взносы) при расчете налога на прибыль при методе начисления? Или так как сменился метод учета(с кассового на метод начисления) неоплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам я при расчете налога на прибыль методом начисления учесть не могу.Только в размере Кт задолженности поставщикам могу учесть. В ст.346.25п2пп2 отдельно оговариваются только расходы по поставщикам.Вот и возникает вопрос по Кт задолженности по оплате труда и страховым взносам.Или в данном случае так как оплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам в январе 2013 относятся к декабрю 2012 при смене режима с УСН на ОСНО включить в расходы по УСН за 2012 год, путем подачи корректирующей декларации по УСН когда пройдет оплата этих расходов(за 2012 год)?Поискал в интернете,есть разъяснение Минфина РФ(Письмо №03-11-04/2/154 от 01.06.2007) по-этому поводу что неоплаченные расходы по оплате труда и страховым взносам включаются в расходы месяца переходного периода.Как я понял при исчислении налога на прибыль я включаю эти суммы в расходы.Это письмо Минфина действует до сих пор?
Добрый день!
Считаю, что указанная позиция Минфина соответствует пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Иной позиции с тех пор налоговики не высказывали, арбитражной практики по данному вопросу я не нашел. Так что рисков применения данного письма я не вижу. -
Огромное спасибо!
